Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie od 1.januára 2015

Od 1.januára 2015 sa novelizáciou zákona č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov zaviedla odpočítateľná položka v zdravotných odvodoch pre nízkopríjmových zamestnancov.

Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?

Odpočítateľnú položku si môže uplatniť zamestnanec, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, v štátnozamestnaneckom pomere, v služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu, (napr. podľa zákona o sudcoch a prísediacich, zákona o Hasičskom a záchrannom zbore a pod.) a

mesačný príjem zo zárobkovej činnosti uvedeného zamestnanca je nižší ako 570 Eur. Vymeriavací základ sa v tomto prípade znižuje o odpočítateľnú položku.

Odpočítateľnú položku si môže uplatniť aj zamestnanec v pracovnom, štátnozamestnaneckom, služobnom pomere a obdobnom pracovnom vzťahu, ak
- poberá starobný dôchodok ( a má iba jedného zamestnávateľa)

Základná podmienka, ktorá musí byť splnená je existencia buď pracovného, štátnozamestnaneckého, služobného alebo obdobného pracovného vzťahu. Ak nie je uzatvorený takýto vzťah, nárok na odpočítateľnú položku nevzniká!

Ak zamestnanec pracuje len na základe dohody, nemôže si odpočítateľnú položku uplatniť!

Príklad: Zamestnanec pracuje na základe dohody o vykonaní práce od 1.decembra 2014 do 28.februára 2015 s pravidelnou mesačnou odmenou 350 Eur. Nemá iný príjem, len príjem z dohody. Má od 1. januára 2015 nárok na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie? Nie, tento zamestnanec za mesiace január a február (mesiace, kedy mu trvá dohoda) nemá nárok na odpočítateľnú položku, nakoľko má iba príjem z dohody a príjem z dohody na uplatnenie odpočítateľnej položky v zdravotnom poistení nie je považovaný za príjem z pracovného pomeru.

Na koho sa ešte odpočítateľná položka nevzťahuje?

Odpočítateľná položka sa ďalej podľa § 13a ods. 1 Zákona o zdravotnom poistení nevzťahuje ( nemôže si ju uplatniť) odvodovo zvýhodnený zamestnanec podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona o zdravotnom poistení. Ide o zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, z ktorého má právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti, bol pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru a uplatňuje sa uňho odvodová výnimka.

Nárok na odpočítateľnú položku nevzniká ani:
- spoločníkom s.r.o., konateľom s.r.o. a členom štatutárnych orgánov s.r.o. a akciových spoločností, ak za výkon funkcie poberajú odmenu
- poslancom v samosprávach, ústavným činiteľom,
- osobám, ktoré vykonávajú činnosť podľa Občianskeho zákonníka (činnosť na základe príkazných zmlúv)
- SZČO
- žiakom a študentom pri odbornej praxi,
- osobám pracujúcim vo väzbe

Ako si uplatniť nárok na odpočítateľnú položku?
Odpočítateľnú položku si môže zamestnanec uplatniť buď mesačne, alebo až v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie.

Mesačne si môže uplatniť odpočítateľnú položku len zamestnanec, ktorý je zamestnaný u zamestnávateľa v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a súčasne nie je zamestnaný u iného zamestnávateľa, t.j. nemá viacerých zamestnávateľov súčasne alebo nie je súčasne aj samostatne zárobkovo činnou osobou.

V prípade, ak mal zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, alebo bol súčasne zamestnancom aj SZČO si môže uplatniť odpočítateľnú položku až v ročnom zúčtovaní poistného.

Nárok na uplatnenie mesačnej odpočítateľnej položky nie je automatický, zamestnanec musí písomne požiadať svojho zamestnávateľa o jej uplatnenie na uvedenom tlačive. Bez podpísaného oznámenia nie je možné mesačné uplatnenie odpočítateľnej položky!

Tlačivo: oznámenie zamestnanca si môžete stiahnuť klinutím TU

Zamestnanec, ktorý má k 1.januáru 2015 uzatvorený pracovný pomer, štátnozamestnanecký pomer, služobný pomer alebo obdobný pomer a má nárok na odpočítateľnú položku, t.j. nejde o odvodovo zvýhodneného zamestnanca podľa § 13a ZZP (neuplatňuje si odvodové zvýhodnenie z dôvodu, že bol dlhodobo nezamestnaným), má len jedného zamestnávateľa, zamestnanec nie je súčasne SZČO  a jeho celkový príjem je nižší ako 570 Eur mesačne, je povinný tento nárok oznámiť na príslušnom tlačive prvýkrát zamestnávateľovi do 25.januára 2015! (nakoľko ide o nedeľu, doporučujeme oznámiť nárok na odpočítateľnú položku najneskôr do 23.januára 2015)

Pozn.: Ak zamestnancovi vznikne pracovný pomer napr. 1.februára 2015 a vznikne mu nárok na odpočítateľnú položku, je povinný uvedenú skutočnosť písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru ( § 23 ods. 6 Zákona o zdravotnom poistení).

Podľa § 23 ods. 6 Zákona o zdravotnom poistení zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky je povinný túto skutočnosť písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu resp. zánik nároku.

Aká je výška mesačnej odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie?
- odpočítateľná položka je najviac 380 Eur/mesačne
- odpočítateľná položka sa s rastom príjmu o 1 euro nad 380 Eur znižuje o 2 eurá
- nárok na odpočítateľnú položku zaniká pri príjme vo výške 570 Eur/mesiac, v tomto prípade je odpočítateľná položka 0 eur
- ak je príjem zamestnanca nižší ako 380 Eur/mesačne, odpočítateľná položka nesmie byť vyššia ako výška jeho príjmu
- mesačné uplatňovanie je možné len pre zamestnancov bez súbehu príjmov od viacerých zamestnávateľov
- ak zamestnanec nebol zamestnancom počas celého kalendárneho mesiaca, odpočítateľná položka sa alikvotne znižuje podľa počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy nebol zamestnancom
- odpočítateľná položka sa neznižuje v prípadoch, ak zamestnanec nepracoval z dôvodov podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona o zdravotnom poistení, t.j. obdobia, kedy je zamestnanec práceneschopný a poberá náhradu príjmu, nemocenské, materské, ošetrovné

Výpočet mesačnej odpočítateľnej položky

OP= 380 – 2x (príjem – 380)

V závislosti od výšky príjmu sa znižuje vymeriavací základ, z ktorého zamestnanec a zamestnávateľ platia zdravotné odvody.

Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta na najbližší eurocent nahor.

Príklady:

Hrubá mesačná mzda: 380 Eur
Odpočítateľná položka: 380 Eur, t.j. OP = 380 – 2x(380-380)
Vymeriavací základ pre výpočet ZP( hrubá mzda – odpoč.položka): 380 – 380 = 0
Odvody zam-eľa na zdravotné poistenie (10% z vymeriavacieho základu): 0 Eur
Odvody zam-ca na zdravotné poistenie (4% z vymeriavacieho základu): 0 Eur

Hrubá mesačná mzda: 500 Eur
Odpočítateľná položka: OP = 380 – 2x(500-380) = 140 Eur
Vymeriavací základ pre výpočet ZP (hrubá mzda – odpoč.položka): 500 – 140 = 360 Eur
Odvody zam-eľa na zdravotné poistenie (10% z vymeriavacieho základu): 36 Eur
Odvody zam-ca na zdravotné poistenie (4% z vymeriavacieho základu): 14,40 Eur

1. Zamestnanec má uzatvorený hlavný pracovný pomer na dobu neurčitú. Súbežne k 1.februáru uzavrel s iným zamestnávateľom dohodu o vykonaní práce. Môže si v januári a vo februári uplatniť odpočítateľnú položku? Za mesiac január si odpočítateľnú položku môže uplatniť, pretože mal iba jedného zamestnávateľa, ale za mesiac február si mesačnú odpočítateľnú položku nebude môcť uplatniť, pretože bude mať súbežne dvoch rôznych zamestnávateľov. Ak by ale uvedenú dohodu mal uzatvorenú u zamestnávateľa, s ktorým má uzatvorený hlavný pracovný pomer, v takomto prípade by si mesačnú odpočítateľnú položku za február mohol uplatniť, pretože by mal len jedného zamestnávateľa a to aj napriek tomu, že by s uvedeným zamestnávateľom mal uzatvorený aj hlavný pracovný pomer, aj dohodu.

2. Zamestnanec je zamestnaný na hlavný pracovný pomer na kratší pracovný čas u jedného zamestnávateľa. Zamestnaný je od 1.decembra 2014 na dobu určitú do 31.marca 2015. Mzdu má dohodnutú vo výške 350 Eur. Môže si v jednotlivých mesiacoch uplatniť odpočítateľnú položku a v akej výške bude táto odpočítateľná položka? Áno, môže si uplatniť odpočítateľnú položku, nakoľko má len jedného zamestnávateľa, prvýkrát si ju môže uplatniť do 25.januára 2015. Zamestnávateľ mu ju uplatní v sume zúčtovaného príjmu, t.j. vo výške 350 Eur.

3. Zamestnankyňa uzavrie hlavný pracovný pomer 19.januára 2015 s mesačnou mzdou 450 Eur. U zamestnávateľa si uplatní nárok na odpočítateľnú položku. Nakoľko jej pracovný pomer vznikol 19.januára 2015, v mesiaci január bude zamestnankyňou len 13 kal. dní, čo znamená, že sa jej odpočítateľná položka za mesiac január alikvotne zníži podľa kal. dní, kedy bola zamestnankyňou. Zúčtovaná mzda za mesiac január u uvedenej zamestnankyne bude predstavovať 450 / 22 x 10 = 204,55 Eur, keďže v mesiaci január je 22 pracovných dní a uvedená zamestnankyňa odpracovala 10 pracovných dní.

Odpočítateľná položka bude predstavovať sumu:

380 / počet dní mesiaca x počet kalendárnych dní zamestnania
380 / 31 x 13 = 380/31 x 13 = 159,35 €
Príjem zamestnankyne bol 204,55 Eur, čo je menej ako 380 Eur. Vymeriavací základ pre výpočet poistného na zdravotné poistenie bude predstavovať 204,55 – 159,35 = 45,20 Eur
Odvody zam-eľa na zdravotné poistenie (10% z vymeriavacieho základu): 4,52 Eur

Odvody zam-ca na zdravotné poistenie (4% z vymeriavacieho základu): 1,80 Eur

4. Zamestnankyňa je zamestnaná od 1.januára 2015 na hlavný pracovný pomer za minimálnu mzdu 380 Eur mesačne. Uplatní si odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie. Aký bude mať odpočítateľná položka vplyv na čistú mzdu?

Výška odpočítateľnej položky:

380 – 2x(380-380) = 380 Eur
Vymeriavací základ pre výpočet poistného na zdravotné poistenie: 0 Eur
Odvody zamestnávateľa na zdravotné poistenie (10% z vymeriavacieho základu): 0 Eur
Odvody zamestnanca na zdravotné poistenie (4% z vymeriavacieho základu): 0 Eur

Odpočítateľná položka v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia

V prípade, ak zamestnanec mal v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov alebo bol súčasne aj SZČO, uplatní sa odpočítateľná položka až v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. V takomto prípade nemá zamestnanec povinnosť žiadať v rámci ročného zúčtovania o uplatnenie odpočítateľnej položky tak, ako je to v prípade mesačného uplatnenia odpočítateľnej položky. Zdravotná poisťovňa mu v tomto prípade uplatní nárok automaticky v rámci vykonania ročného zúčtovania. Podmienkou ale je, aby bol zamestnanec aspoň časť kalendárneho roka zamestnancom v pracovnom, štátnozamestnaneckom, služobnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Výška ročnej odpočítateľnej položky:
- odpočítateľná položka je najviac 4 560 Eur/ročne (380 Eur/mesačne)
- odpočítateľná položka sa s rastom vymeriavacieho základu nad sumu 4 560 Eur znižuje
- v prípade, ak je vymeriavací základ (príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky) nižší ako 4 560 Eur, odpočítateľná položka nesmie byť vyššia ako výška tohto príjmu
- v prípade, ak je vymeriavací základ (príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky) 6 840 Eur (1,5 x 4 560) a viac, odpočítateľná položka je 0 Eur
- odpočítateľná položka sa neznižuje v prípadoch, ak zamestnanec nepracoval z dôvodov podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona o zdravotnom poistení, t.j. obdobia, kedy je zamestnanec práceneschopný a poberá náhradu príjmu, nemocenské, materské, ošetrovné

Január 2015

^ Hore ^           

Zdroj - prevzaté zo stránky: www.echoz.sk